Po raz pierwszy od kilku lat Ministerstwo Finansów nie przesun??o terminów sk?adania sprawozda? finansowych. W Dzienniku Ustaw opublikowano natomiast rozporz?dzenie Ministra w sprawie zmiany daty z?o?enia podatku dochodowego od osób prawnych, CIT-8. Jak sprosta? nowym oczekiwaniom Ministerstwa i poprawnie zamkn?? rok finansowy?
W ubieg?ych latach z uwagi na pandemi? COVID-19, Ministerstwo Finansów trzykrotnie przesuwa?o termin przygotowania sprawozdania finansowego. W efekcie, przedsi?biorcy mieli wi?cej czasu na sporz?dzenie dokumentu. Nast?pnie, na jego podstawie, sk?adali zeznanie o wysoko?ci osi?gni?tych dochodów lub poniesionych strat w roku podatkowym, czyli CIT-8.
21 marca br. opublikowane zosta?o Rozporz?dzenie, które zmieni?o dotychczasowy bieg rzeczy, a w?a?ciwie przywróci?o standardowe terminy rozlicze? sprzed okresu pandemii. Z dokumentu dowiadujemy si?, ?e przed?u?ono terminy wykonania niektórych obowi?zków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2023 poz. 530). W praktyce oznacza to, ?e CIT-8 przedsi?biorca mo?e z?o?y? do ko?ca czerwca 2023 roku. Niemniej jednak, termin z?o?enia sprawozdania finansowego nie uleg? zmianie jak oczekiwano, zatem sporz?dzi? je nale?a?o do 30 marca br. Bior?c pod uwag? przyzwyczajenia powsta?e w ubieg?ych latach, by?o to du?? zmian? dla ksi?gowych.
Nowe terminy i podmioty obj?te obowi?zkiem sprawozdawczym
Ostateczne terminy sprawozdawcze, je?li rok obrotowy jest równy kalendarzowemu, wygl?daj? nast?puj?co:
- 31 marca 2023 r. – sporz?dzenie sprawozdania finansowego ?
- 30 czerwca 2023 r. – zatwierdzenie sprawozdania finansowego
- 15 lipca 2023 r. – z?o?enie sprawozdania finansowego we w?a?ciwym rejestrze s?dowym.
Da si? zauwa?y?, ?e przed?u?ony termin z?o?enia dokumentu CIT-8 jest zbie?ny z dat? zatwierdzenia sprawozdania finansowego przedsi?biorstwa. Informacja zawarte w CIT-8 powinny by? zgodne z danymi w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym.
“W tym roku mamy szczególn? sytuacj?. Rozliczenie podatku od osób prawnych, CIT-8, zosta?o przesuni?te na koniec czerwca, natomiast zmianie nie uleg?a data sk?adania sprawozda? finansowych. Oba te dokumenty powinny by? skoordynowane. Do sporz?dzenia sprawozdania finansowego konieczne s? dane o wysoko?ci zobowi?zania podatkowego w CIT oraz ró?nicach pomi?dzy wynikiem finansowym i podatkowym. Prawdopodobnie, z ko?cem czerwca spora cz??? przedsi?biorców b?dzie przygotowywa? sprawozdanie finansowe ponownie lub dokonywa? znacznych korekt”.
Bogdan Zatorski, kierownik do spraw analiz biznesowych i wymaga? prawnych w Symfonii
Obowi?zkami sprawozdawczymi obj?te s? wszystkie jednostki stosuj?ce ustaw? o rachunkowo?ci, czyli jednostki sektora prywatnego i finansów publicznych oraz organizacje non-profit.
Nowemu wyzwaniu nie sprzyja niepewne otoczenie gospodarcze. Skutki wojny za wschodni? granic? i ko?cz?cej si? pandemii wywar?y znacz?cy wp?yw na kszta?towanie si? cen, a co za tym idzie – p?ynno?? finansow? firm. Ksi?gowi musz? zatem wi?cej uwagi i czasu po?wi?ca? na pomoc przedsi?biorcom w jej utrzymaniu, a w konsekwencji maj? mniej czasu na czynno?ci sprawozdawcze i rozliczenia podatkowe. Dodatkowo niepewno?? co do utrzymania p?ynno?ci to jeden z obszarów ryzyka, który mo?e wp?ywa? na sprawozdanie finansowe.
Rekomendacje w warunkach niepewno?ci gospodarczej
Niepewno?? gospodarcz? mo?na rozumie? jako niekorzystne zmiany otoczenia powstaj?ce wskutek m.in. wzrostu inflacji i stóp procentowych, zmian kursów walut, rosn?cych kosztów surowców i energii. W skrajnych sytuacjach, wymienione zale?ne mog? prowadzi? nawet do zamkni?cia dzia?alno?ci.
Jednym z najwa?niejszych wyzwa? b?dzie wi?c ocena wp?ywu inflacji na prezentowane w sprawozdaniu informacje. Szczególn? uwag? nale?y zwróci? na dane z bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale w?asnym lub rachunku przep?ywów pieni??nych. W obliczu problemu, jakim jest realna wycena aktywów i zobowi?za?, lepiej wychodz? metody wyceny przyjmuj?ce za podstaw? warto?? bie??c?. Nale?y jednak pami?ta?, ?e wyliczenia te nie maj? zastosowania do pomiaru warto?ci chocia?by ?rodków trwa?ych.
Analizie nale?y podda? techniki wyceny rozchodu sk?adników aktywów. Powszechnie znane s? techniki FIFO, LIFO i metoda cen przeci?tnych. FIFO (ang. First In, First Out) oznacza dos?ownie „pierwsze wesz?o, pierwsze wysz?o”. Jest to metoda ceny najwcze?niejszej. Taka wycena zapasów i ich rozchodu opiera si? na ksi?gowaniu pocz?wszy od towarów najwcze?niej przyj?tych przez magazyn. Metoda LIFO (ang. Last In, First Out – ostatnie wesz?o, pierwsze wysz?o) jest inaczej zwana cen? kosztu najpó?niejszej. Ksi?gowanie rozchodu zaczynamy od ostatniej jednostki przyj?tej do magazynu. Wed?ug metody cen przeci?tnych, ustala si? warto?? zapasu materia?ów i dzieli si? przez ilo??, ustalaj?c w ten sposób cen? przeci?tn?. Nast?pnie mno?y si? j? przez ilo?? rozchodów. Liczy si? zatem klasyczn? ?redni? wa?on?.
“First In, First Out zdecydowanie bardziej sprzyja realnej wycenie zapasów, ale w wi?kszym stopniu mo?e zniekszta?ci? ostateczny wynik finansowy. Last In, First Out z kolei przyczyni si? do urealnienia wyniku finansowego spó?ki, ale mo?e zniekszta?ci? warto?? posiadanych zapasów. Za najmniej zniekszta?caj?c? w warunkach tak du?ej zmienno?ci rynkowej i inflacji, mo?emy uzna? metod? cen przeci?tnych. Niedoskona?o?ci FIFO i LIFO daj? si? wyra?nie zauwa?y? w sytuacji du?ych rozbie?no?ci cenowych, co w przypadku zastosowania ?redniej wa?onej, wyrówna si?. Niemniej jednak nale?y wzi?? pod uwag? zapisy polityki rachunkowo?ci obowi?zuj?ce w jednostce, a szerzej przepisy prawne w tym ustaw? o rachunkowo?ci, która mo?e w konkretnej sytuacji mocno ograniczy? wybór metody rozliczenia zapasów.”
Bogdan Zatorski
Przedstawiaj?c prognozowan? sytuacj? maj?tkow? i finansow? warto rozwa?y? równie? przeprowadzenie analiz jako?ciowych i ilo?ciowych. Dane jako?ciowe poka?? jak przedsi?biorstwo postrzega wp?yw ryzykownych czynników na wynik finansowy czy dzia?alno?? operacyjn?. Dokonuj?c badania ilo?ciowego mo?na skorzysta? z miar wra?liwo?ci, zmienno?ci, zagro?enia lub analiz symulacyjnych. W efekcie uzyskamy wyniki pokazuj?ce jak zmieni?aby si? sytuacja finansowa spó?ki w przypadku zmiennych parametrów rynkowych, takich jak wzrost lub spadek stóp procentowych, albo zmiana kursu walut obcych.
