?wi?teczne wydatki przedsi?biorcy – co mo?na rozliczy? w kosztach?

Prezenty dla kontrahentów

Przedsi?biorcy coraz cz??ciej wr?czaj? prezenty swoim kontrahentom. Wielu zastanawia si?, w jaki sposób te koszty mo?na rozliczy? w dzia?alno?ci gospodarczej.

Warto podkre?li?, ?e obecnie wi?kszo?? interpretacji i stanowisk s?dów wskazuje na to, ?e dro?sze prezenty ?wi?teczne stanowi? raczej wydatki na reprezentacj? i nie mog? by? uj?te w kosztach dzia?alno?ci gospodarczej. Przyk?adowo, je?li przedsi?biorca zdecyduje si? podarowa? drogi zegarek swojemu kluczowemu klientowi, to wydatek taki jest traktowany jako koszt reprezentacji i nie mo?na go rozliczy?.

Niestety termin „drogi” jest niejednoznaczny, poniewa? co dla jednej osoby jest du?ym wydatkiem, dla drugiej nie stanowi powa?nego kosztu. Ostateczne zdanie w tym przypadku maj? zazwyczaj kontroluj?cy urz?dnicy, którzy decyduj? o tym, czy wydatek jest zbyt wystawny i albo wymagaj? od przedsi?biorcy uargumentowania, albo jednoznacznie go kwestionuj?.

Wed?ug organów podatkowych wr?czenie drogiego upominku jest kreowaniem wizerunku przedsi?biorcy, natomiast nie ma na celu utrzymania czy uzyskania przychodu. Zdaniem wielu nie ma tak?e podstaw do odliczenia VAT-u, gdy? zakup nie s?u?y do dzia?alno?ci opodatkowanej.

Sytuacja wygl?da inaczej, je?li przedsi?biorca przekazuje upominek o niewielkiej warto?ci: kalendarz czy d?ugopis, i to dodatkowo z logiem firmy. Wówczas wydatki na prezenty mog? by? rozliczone w kosztach, bo traktowane s? jako reklama firmy. Co wi?cej, je?li ich warto?? nie przekracza 200 z?, to kontrahent nie ma obowi?zku zap?aci? od otrzymanego prezentu podatku dochodowego.

Dla czynnych podatników VAT, którzy wr?czaj? podarunki, istotne jest równie? naliczanie tego podatku. Trzeba wzi?? pod uwag? VAT, je?li:

• warto?? prezentu przekracza 100 z?;
• prezent jest o warto?ci powy?ej 10 z?, a nie wi?kszej ni? 100 z? i gdy nie jest prowadzona ewidencja pozwalaj?c? na ustalenie to?samo?ci obdarowanych.

Prezenty dla pracowników

Je?li pracodawca kupi pracownikom np. czekoladki czy kosmetyki, to oczywi?cie takie wydatki mo?e uj?? w kosztach. Z kolei pracownik nie musi wykazywa? przychodu i p?aci? od niego podatku, je?li:

• ?rodki na prezenty b?d? pochodzi? z Zak?adowego Funduszu ?wiadcze? Socjalnych,
• upominki b?d? zwi?zane z dzia?alno?ci? socjaln? pracodawcy,
• warto?? prezentów dla danego pracownika w skali roku nie przekracza kwoty 1000 z?.

Imprezy ?wi?teczne

Spotkanie z kontrahentem, które ma na celu utrzymanie dobrych relacji, nie b?dzie stanowi? kosztu w dzia?alno?ci, poniewa? jest traktowane jako reprezentacja.

Inaczej sytuacja wygl?da w przypadku ?wi?tecznych spotka? dla pracowników. Koszt imprezy mo?e by? potraktowany jako koszt w dzia?alno?ci pracodawcy. Co wi?cej, udzia? w imprezie firmowej nie stanowi przychodu pracownika, wi?c nie jest opodatkowany.